Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (A.N.A.F.), prin Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Ploieşti a finalizat o inspecţie fiscală la o companie care lucrează în regim lohn, în urma căreia a stabilit obligaţii fiscale suplimentare reprezentând impozit pe profit de peste 8 milioane euro.

În cadrul controlului, baza impozabilă a fost majorată de la aproximativ 26 mil.euro la peste 77 mil.euro, iar impozitul pe profit stabilit de către organul fiscal a fost de trei ori mai mare (12 mil.euro) decît cel declarat iniţial de către societate (aprox. 4 mil.euro).

Inspecţia fiscală a vizat tranzacţiile derulate cu persoane afiliate nerezidente fiscal în România, respectiv tratamentul fiscal aplicat unor cheltuieli cu servicii intragrup (ex.: consultanță, IT, contabilitate, resurse umane, logistică etc.), în valoare totală de peste 42 mil. euro, analizate din perspectiva existenţei beneficiului economic real şi a necesităţii acestora, în raport cu profilul funcţional al societăţii, stabilit conform legislaţiei preţurilor de transfer.

În perioada verificată, profitul aferent activităţii desfăşurate de contribuabil a reprezentat aproximativ 5,5% din cifra de afaceri, în contextul unui nivel ridicat al cheltuielilor cu servicii intragrup facturate de persoane afiliate nerezidente, care, raportat la veniturile obţinute din relaţiile intragrup, a evidenţiat un potenţial impact de diminuare a bazei impozabile în România.

Inspectorii ANAF au tras concluzia că societatea verificată desfăşura activităţi de procesare în regim lohn (toll manufacturing), fără a deţine drepturi de proprietate asupra produselor finite rezultate din activitatea de procesare şi fără a avea responsabilităţi privind aprovizionarea cu materii prime sau negocierea relaţiilor contractuale comerciale cu clienţi independenţi, aceste funcţii fiind exercitate de o persoană afiliată din cadrul grupului.

În acest context, profilul funcţional al contribuabilului a evidenţiat asumarea unui nivel limitat de riscuri economice şi exercitarea unor funcţii operaţionale circumscrise activităţii de procesare.

Totodată, analiza a evidenţiat că anumite categorii de servicii facturate (precum servicii de logistică, planificare livrări sau conformare fiscal-vamală aferentă relaţiilor comerciale externe) nu au putut fi corelate, pe baza documentaţiei prezentate, cu funcţiile efectiv exercitate de contribuabilul verificat.

De asemenea, s-a constatat că nu toate costurile aferente activităţii operaţionale principale generatoare de venituri au fost reflectate în baza de cost utilizată pentru determinarea remuneraţiei aferente activităţii de procesare, motiv pentru care echipa de inspecţie fiscală a procedat la reîntregirea bazei de cost în sensul creşterii acesteia, urmată de aplicarea marjei de profit determinate în conformitate cu principiul valorii de piaţă.